劉海軍:財(cái)稅實(shí)務(wù)：國(guó)家稅總所得稅司巡視員盧云就個(gè)人所得稅的熱點(diǎn)問(wèn)題解答

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2016-01-20 33251

財(cái)稅辦公天天分享：
日前，在全國(guó)第21個(gè)稅收宣傳月之際，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就個(gè)人所得稅等百姓關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題解答。就個(gè)人所得稅問(wèn)題分享如下：
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    現(xiàn)金、實(shí)物等福利均應(yīng)計(jì)征個(gè)稅
    單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否計(jì)征個(gè)稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否也是如此？盧云介紹，根據(jù)規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo)，可以不作為個(gè)人所得計(jì)征個(gè)稅。
    關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在地規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)不計(jì)征個(gè)稅，如果未規(guī)定，單位發(fā)放此項(xiàng)補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)征個(gè)稅。
    對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)計(jì)征個(gè)稅，但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不計(jì)征個(gè)稅。
    對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征個(gè)稅；對(duì)一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)計(jì)征個(gè)稅。
    企業(yè)促銷(xiāo)贈(zèng)送禮品不征個(gè)稅有特定情形
    日常生活中，企業(yè)促銷(xiāo)展示贈(zèng)送禮品的情況經(jīng)常出現(xiàn)，如何界定個(gè)稅征免界限？
    企事業(yè)單位在促銷(xiāo)展示過(guò)程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)稅的情形如下：企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
    除上述規(guī)定情形外，其他贈(zèng)送禮品的情形，均需要計(jì)征個(gè)稅。
    不再續(xù)簽勞動(dòng)合同而取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金需繳個(gè)稅
    單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要繳個(gè)稅嗎？
    根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅政策，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)稅；超過(guò)的部分，要按照規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。
    上述所說(shuō)單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合相關(guān)政策，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。
    兩處以上取得工資可選擇一處申報(bào)納稅
    如今，納稅人從兩處以上取得收入的情況十分常見(jiàn)，應(yīng)該在哪兒繳納個(gè)稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？
    我國(guó)有明確規(guī)定，對(duì)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。
    我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅制采用的是分類(lèi)所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)稅。由于在分類(lèi)所得稅制下，每一類(lèi)所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。

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