孫毅：吸引中國(guó)企業(yè)家的英國(guó)稅務(wù)體制

我在海外投資并購(gòu)的咨詢業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，中國(guó)企業(yè)家在選擇海外投資目的地時(shí)，首先是想了解該國(guó)的稅收政策。英國(guó)由于實(shí)施了低稅收和靈活優(yōu)惠的稅務(wù)體制，已經(jīng)成為歐洲國(guó)家中對(duì)外資最有吸引力的國(guó)家之一。

英國(guó)政府低稅制的商務(wù)環(huán)境。

多年來(lái)，英國(guó)一直保持著低稅制的商務(wù)環(huán)境，以利于英國(guó)商業(yè)發(fā)展和吸引外國(guó)投資。英國(guó)的公司稅率是30%,增值稅為17.5%,在歐洲屬較低水平。與歐洲其他國(guó)家相比,英國(guó)有較多的減免稅條款,對(duì)商業(yè)利潤(rùn)不征收地方稅。高級(jí)管理人員及雇員享受優(yōu)惠的個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅。對(duì)公司內(nèi)部選擇購(gòu)買股權(quán)的靈活稅收政策，使英國(guó)成為歐洲各國(guó)中最支持企業(yè)發(fā)展國(guó)家之一。英國(guó)還具有世界上最廣泛的避免雙重征稅協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。

   
    注冊(cè)成立離岸操作英國(guó)公司。

英國(guó)公司經(jīng)營(yíng)模式普遍有兩種：一種為：離岸操作公司，一種為英國(guó)本土經(jīng)營(yíng)公司。在英國(guó)注冊(cè)公司之后不在英國(guó)本土經(jīng)營(yíng)，不需要繳納任何稅款。根據(jù)英國(guó)稅務(wù)局的規(guī)定如果要是公司沒(méi)有任何經(jīng)營(yíng)行為或不盈利，該公司可以合法免稅。

目前國(guó)內(nèi)人士注冊(cè)的英國(guó)公司基本都是初期不在當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)營(yíng)的，但是隨著公司的發(fā)展和壯大，那就很有可能要去英國(guó)當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)營(yíng)，這就必須對(duì)英國(guó)的稅務(wù)體制有一個(gè)比較全面的了解。

95%的中國(guó)人注冊(cè)英國(guó)公司后，是選擇離岸操作的。也就是在英國(guó)以外的地區(qū)經(jīng)營(yíng)，開(kāi)設(shè)離岸帳戶。英國(guó)對(duì)于這一類公司規(guī)為海外離岸操作公司，此公司的海外所得不需要向英國(guó)交稅。但每年需要向工商進(jìn)行工商登記和向稅務(wù)遞交稅務(wù)申報(bào)表（需會(huì)計(jì)師做好申報(bào)表）。所以，英國(guó)是繼香港以后，中國(guó)人選擇注冊(cè)海外公司最多的國(guó)家。
 
    注冊(cè)成立實(shí)地經(jīng)營(yíng)英國(guó)公司。

英國(guó)政府對(duì)于剛成立的公司都有一年的優(yōu)待期。我在美國(guó)本土注冊(cè)成立了一家公司，非常清楚在美國(guó)實(shí)地經(jīng)營(yíng)的公司，第一年如果沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)，是要交稅800美元的。

注冊(cè)成功后，可以在英國(guó)租賃辦公司地點(diǎn)，招聘員工，進(jìn)行一切合法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公司股東或董事是國(guó)外的，可以由英國(guó)公司發(fā)出邀請(qǐng)涵，邀請(qǐng)股東或董事到英國(guó)進(jìn)行實(shí)地考察。公司在成立之初，英國(guó)政府允許其可以不先開(kāi)立賬戶，一切經(jīng)濟(jì)往來(lái)可以采用現(xiàn)金交易。也可以通過(guò)電話清單方式來(lái)交納增值稅、關(guān)稅等。

那么，在英國(guó)實(shí)地經(jīng)營(yíng)的公司，稅務(wù)方面是如何規(guī)定的呢？英國(guó)實(shí)地經(jīng)營(yíng)的公司稅務(wù)，比離岸公司的多。因此，除非您一定是需要在英國(guó)經(jīng)營(yíng)外，中國(guó)人一般不用英國(guó)本土公司來(lái)實(shí)地操作。

實(shí)地經(jīng)營(yíng)英國(guó)公司的稅務(wù)問(wèn)題。

英國(guó)稅制很健全，注冊(cè)完成后，在英國(guó)當(dāng)?shù)匾獙?shí)地經(jīng)營(yíng)，必須要考慮以下稅務(wù)問(wèn)題：

A公司注冊(cè)成功后，如果該公司需要在英國(guó)本地實(shí)際經(jīng)營(yíng)或有任何經(jīng)營(yíng)行為，必須向英國(guó)國(guó)稅局(Inland Revenue)注冊(cè);

B從公司注冊(cè)成功的那一天開(kāi)始，每個(gè)月必須有收支記錄和記賬單據(jù)，同時(shí)每三個(gè)月向英國(guó)國(guó)稅局申報(bào)一次（申報(bào)工作最好是由英國(guó)本土?xí)?jì)師代做）；

C年利潤(rùn)額高過(guò)6萬(wàn)英鎊必須交納所得稅，但是除非該公司想上市，一般情況下英國(guó)會(huì)計(jì)師都會(huì)把申報(bào)的利潤(rùn)控制在6萬(wàn)英鎊以下。

D年?duì)I業(yè)額在6萬(wàn)英鎊以上的公司必須申請(qǐng)?jiān)鲋刀愄?hào)碼（VAT NO.）。得到該號(hào)碼后，該公司可以每季度享受英國(guó)稅務(wù)局的退稅待遇。當(dāng)企業(yè)獲得該號(hào)碼后，英國(guó)政府會(huì)在每季度末，將企業(yè)本季度所繳納的所有增值稅款，退還到其公司賬戶。但是，從此政府將可以根據(jù)該號(hào)碼中調(diào)取的資料，獲知該企業(yè)幾乎所有的買賣記錄，同時(shí)也將知道其真實(shí)的盈利情況。

英國(guó)公司單一稅制。

英國(guó)實(shí)行單一公司稅制,最高稅率為30%,適用于本土和非本土公司。利潤(rùn)較低的公司享有優(yōu)惠的稅率。
    英國(guó)賬政年度公司遞進(jìn)稅率表
    公司利潤(rùn)(英鎊)                        公司稅率
    0-10,000                           0
    10,001-50,000                         0-19%
    50,001-300,000                        19%
    300,001-1,500,000                       19-30%
    1,500,001及以上                        30%
    一般情況下,外國(guó)公司設(shè)在英國(guó)的分支機(jī)構(gòu)不能享受較低的公司稅率。中國(guó)公司設(shè)在英國(guó)的分支機(jī)構(gòu),根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧條款,英國(guó)稅務(wù)局將會(huì)允許企業(yè)享受低稅率。

增值稅

所謂增值稅,是指對(duì)英國(guó)經(jīng)營(yíng)期間,提供商品或服務(wù)產(chǎn)生的增值部分所征收的賦稅。年?duì)I業(yè)收入(可征稅產(chǎn)品價(jià)值)超過(guò)6萬(wàn)英鎊的公司,須進(jìn)行增值稅登記。英國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)增值稅率為17.5%。某些商業(yè)活動(dòng),產(chǎn)品享受減免增值稅。增值稅的三種稅率
    標(biāo)準(zhǔn)稅率(17.5%):大部分貨物和服務(wù)
    減讓稅率(5%):用于家庭.慈善機(jī)構(gòu)的燃料,電力
    零稅率(0%):食品,書(shū)籍,報(bào)紙,交通,各種藥品,兒童服裝
    免稅:賬產(chǎn)交易,保險(xiǎn),郵政服務(wù),金融,教育,及保健服務(wù)等

如果公司年?duì)I業(yè)收入低于6萬(wàn)英鎊,登記增值稅也是允許的,而且在公司購(gòu)買用于業(yè)務(wù)的物品時(shí),可以索回增值稅。
 
    關(guān)稅及印花稅

    整個(gè)歐盟采用一種相同的關(guān)稅制度。進(jìn)口貨物到歐盟時(shí)征收關(guān)稅,但在歐盟之間跨境轉(zhuǎn)運(yùn)則無(wú)須繳納關(guān)稅。
    英國(guó)是全球的老資本主義國(guó)家，也是一個(gè)自由貿(mào)易程度非常高的國(guó)度，所以英國(guó)進(jìn)出口比較寬松，部分電子產(chǎn)品出口到英國(guó)是完全免稅的。
    英國(guó)海關(guān)的進(jìn)口通關(guān)一般做法

A英國(guó)海關(guān)對(duì)于進(jìn)口產(chǎn)品，一般不用開(kāi)箱檢查 
    B針對(duì)一些重要的產(chǎn)品進(jìn)行抽查方式進(jìn)行檢查
    C在英國(guó)，產(chǎn)品入海關(guān)24小時(shí)后放行

印花稅是公司進(jìn)行收購(gòu)活動(dòng)的一項(xiàng)重要稅收。如果一家公司的股份被收購(gòu),剛按收購(gòu)價(jià)征收0.5%的印花稅。如果是直接收購(gòu)企業(yè)或是資產(chǎn),對(duì)超過(guò)50萬(wàn)英鎊在英國(guó)房地產(chǎn)的收購(gòu),則征收可能高達(dá)4%的印花稅。因此，以通過(guò)收購(gòu)公司股份來(lái)達(dá)到擁有企業(yè)的目的,比直接收購(gòu)企業(yè)和資產(chǎn)更有利。

個(gè)人所得稅和國(guó)民保險(xiǎn)稅

所有在英國(guó)工作的人員都要交納個(gè)人所得稅,包括在英國(guó)工作的外國(guó)人。個(gè)人所得稅率根椐年收入分為三個(gè)等級(jí)。
    個(gè)人所得稅稅率
    稅率               年收入(英鎊)
    10%                1-1.960
    22%                1.961-30,500
    40%                30,500以上
    在起始稅率之前,有一定額度的免稅額。2004/2005年財(cái)政年度是4,615英鎊。

國(guó)民保險(xiǎn)稅是對(duì)收入的征稅。收集來(lái)的款項(xiàng)用于資助國(guó)民保健服務(wù),失業(yè),退休金等社會(huì)服務(wù)的開(kāi)支。
    有關(guān)英國(guó)稅務(wù),國(guó)民保險(xiǎn)的詳細(xì)情況,可瀏覽英國(guó)稅務(wù)局網(wǎng)站www.hmrc.gov.uk/。

字?jǐn)?shù)：2832，時(shí)間：20130227-15:49，地點(diǎn)：海南三亞。