企業(yè)預(yù)算理財(cái)方法 引言：預(yù)則立,不預(yù)則廢.在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,讓企業(yè)越來(lái)越多意識(shí)到預(yù)算管理的重要性.光明食品在過(guò)去的十多年里堅(jiān)持用預(yù)算這一工具實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的規(guī)劃,并使他們?cè)谖C(jī)到來(lái)時(shí)做好了充分的準(zhǔn)備. 　“財(cái)務(wù)部門(mén)的理財(cái)要做在事前，如果做在事后，就會(huì)被動(dòng)。”曾經(jīng)是一名財(cái)務(wù)分析專(zhuān)業(yè)教師的，光明食品(集團(tuán))財(cái)務(wù)審計(jì)部總經(jīng)理顧鴻新認(rèn)為，一個(gè)好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，必須是事先預(yù)測(cè)，事前參與，事中控制，事后分析后進(jìn)一步提升，并為企業(yè)在決策過(guò)程中提供相關(guān)信息資料。 　　據(jù)了解，在光明食品(集團(tuán))的財(cái)務(wù)分析體系中，他們首先將凈資產(chǎn)收益率作為核心指標(biāo)，先根據(jù)子公司的年報(bào)，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行自我分析評(píng)價(jià)，然后再根據(jù)同行業(yè)的信息資料，進(jìn)行再分析，尋找其中的差距。 　　顧鴻新稱(chēng)：“我們?cè)诔羞B鎖行業(yè)應(yīng)該說(shuō)搞的不錯(cuò)，但并不是每個(gè)指標(biāo)都是領(lǐng)先的，在自我分析評(píng)價(jià)時(shí)，有些差距不容易發(fā)現(xiàn)，但和同行業(yè)對(duì)比之后就很容易發(fā)現(xiàn)。比如我們財(cái)務(wù)部門(mén)在經(jīng)過(guò)對(duì)2007和2008年的財(cái)報(bào)對(duì)比分析后發(fā)現(xiàn)，我們的存貨周轉(zhuǎn)率較沃爾瑪和蘇寧電器有差距，我們就提出控制庫(kù)存量，提高商品周轉(zhuǎn)率，減少資金占用，經(jīng)過(guò)改進(jìn)之后，存貨周轉(zhuǎn)率很快就上去了?！?　　“縱向，我們就和過(guò)去比，比最高盈利水平，分析現(xiàn)在下降是什么原因？在哪些環(huán)節(jié)出了問(wèn)題？橫向比，同行業(yè)在同一個(gè)年份，宏觀經(jīng)濟(jì)政策都是一樣的，差距在哪里？和以前比，差距縮小了還是擴(kuò)大了。比如，我們的超市在上海跟聯(lián)華比較，優(yōu)勢(shì)在于我們沒(méi)有負(fù)債，管理成本低，相比利潤(rùn)率就高?！鳖欨櫺陆榻B說(shuō)，光明的超市連鎖以200萬(wàn)元起家，如今，年銷(xiāo)售收入已達(dá)到200多億，每年的凈利潤(rùn)已有4個(gè)多億。 　　預(yù)算理財(cái) 　　“財(cái)務(wù)的預(yù)算管理主要是對(duì)宏觀環(huán)境的分析，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)掌握了多少資源？能做到什么程度？如何進(jìn)行成本管理？如何適應(yīng)新的形勢(shì)等?！鳖欨櫺抡J(rèn)為，作為一名高層財(cái)務(wù)管理人員，主要的工作應(yīng)該是為企業(yè)理好財(cái)，而財(cái)務(wù)的預(yù)算管理就是一種具有前瞻性的理財(cái)方法。 　　“預(yù)算管理對(duì)于我們而言，主要關(guān)心的是產(chǎn)品的銷(xiāo)售定價(jià)，例如在什么地方銷(xiāo)售，銷(xiāo)售什么產(chǎn)品，每個(gè)季度銷(xiāo)售多少，如何定價(jià)，成本多少，我們都要事先做市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析管理。比如，我們的牛奶有100多個(gè)品種，你在什么地區(qū)銷(xiāo)什么價(jià)都要做出市場(chǎng)分析，然后以銷(xiāo)量確定產(chǎn)量，核算出單位成本的毛利率。我們每年11月份就開(kāi)始做下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，從1997年一直堅(jiān)持到現(xiàn)在，十幾年來(lái)積累的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供了很重要的數(shù)據(jù)資料。” 　　顧鴻新表示，“我們現(xiàn)有的制度很多，但如果面臨新問(wèn)題，就要根據(jù)基本原理，創(chuàng)新合理的財(cái)務(wù)核算方法。比如，合并會(huì)計(jì)報(bào)表，我們?cè)谧鰣?bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，我們的全資子公司不同于一般意義上的有限責(zé)任公司，在關(guān)停并轉(zhuǎn)股權(quán)中，有一些資不抵債的企業(yè)，卻由出資人承擔(dān)了金融債務(wù)、勞動(dòng)債務(wù)的無(wú)限責(zé)任，并不是有限責(zé)任，如果全部接過(guò)來(lái)，債權(quán)人和銀行都會(huì)找出資人。在這種情況下，我就把虧損也反映在報(bào)表中?！?　　顧鴻新笑著說(shuō)，“其實(shí)這也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理很重要的一環(huán)，當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所覺(jué)得，不把虧損剝離，報(bào)表就不好看了，我說(shuō)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，形式上是好看了，但風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)都在，既不符合穩(wěn)健原則，又和事實(shí)不相吻合?！?　　不預(yù)則廢 　　“去年的金融危機(jī)，我們受到的沖擊比較小，這得益于我們長(zhǎng)期堅(jiān)持對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)分析的結(jié)果?！鳖欨櫺虏粺o(wú)得意地說(shuō)：“預(yù)則立，不預(yù)則廢。” 　　“我們知道1929年金融危機(jī)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響，美國(guó)直到1952年才恢復(fù)到1929年的水平。去年3月，我們意識(shí)到宏觀經(jīng)濟(jì)有些不對(duì)，我們就組織子公司領(lǐng)導(dǎo)班子學(xué)習(xí)金融危機(jī)可能帶來(lái)的影響，以及應(yīng)對(duì)的策略，通過(guò)幾次分層次的座談會(huì)，包括年初的工作會(huì)議，根據(jù)不同企業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)模式，提前做出了應(yīng)對(duì)方法?！?　　對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)是如何應(yīng)對(duì)危機(jī)的，顧鴻新介紹說(shuō)：“對(duì)于我們財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)講，危中也有機(jī)，我們提前在資金上做了準(zhǔn)備，發(fā)行了40億短期融資券，利率是2.1%，比2008年12月調(diào)整以后的5.31%的貸款利率低了3個(gè)點(diǎn)多，一方面節(jié)約了資金成本，一方面為后續(xù)調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)做好了準(zhǔn)備?！?　　另外，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)該壓縮的費(fèi)用就會(huì)壓縮，但在危機(jī)下有幾個(gè)方面的錢(qián)是不能省的。一是市場(chǎng)的促銷(xiāo)費(fèi)用和營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用不能省，產(chǎn)品價(jià)格受危機(jī)影響下降了，但是市場(chǎng)占有率不能降，所以廣告不能壓；二是因?yàn)槭菄?guó)有企業(yè)，考慮企業(yè)的持續(xù)性，考慮員工的培養(yǎng)，引進(jìn)人才、增加企業(yè)的凝聚力，不能減員，不能減薪；三是盡可能在降成本方面動(dòng)腦筋，堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)，他們用二十世紀(jì)六七十年代的傳統(tǒng)方式節(jié)約成本，雖然總的業(yè)務(wù)費(fèi)用有所上升，銷(xiāo)售比例下降了，但產(chǎn)品毛利率卻提高了。 　　顧鴻新稱(chēng)：“我們?cè)诩瘓F(tuán)內(nèi)強(qiáng)調(diào)相對(duì)節(jié)約的概念，但不是絕對(duì)的概念。去年的效益沒(méi)有下降，主要是成本下降的幅度大于主營(yíng)業(yè)務(wù)下降的幅度，實(shí)際的毛利率可能下降一點(diǎn)，但對(duì)凈利潤(rùn)沒(méi)有產(chǎn)生影響。我們今年的中報(bào)和去年相比略有增長(zhǎng)，惟一減少的是成本?！?